{"id":76614,"date":"2025-08-04T14:41:36","date_gmt":"2025-08-04T14:41:36","guid":{"rendered":"https:\/\/vipexperiences.mx\/?p=76614"},"modified":"2025-08-04T14:41:36","modified_gmt":"2025-08-04T14:41:36","slug":"como-las-devoluciones-de-saldos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vipexperiences.mx\/ru\/2025\/08\/04\/como-las-devoluciones-de-saldos\/","title":{"rendered":"Devoluciones fiscales en M\u00e9xico: \u00bfqu\u00e9 hacer si te niegan la devoluci\u00f3n de saldo a favor? \u2013 ITC te gu\u00eda paso a paso"},"content":{"rendered":"
ITC, patrocinador de nuestra gira de golf y experto en materia fiscal, acompa\u00f1a a nuestra comunidad para brindar orientaci\u00f3n sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes en M\u00e9xico. Su apoyo nos permite abordar temas complejos como las devoluciones de saldos a favor y ofrecer a nuestros lectores un an\u00e1lisis certero y confiable. A continuaci\u00f3n, presentamos la informaci\u00f3n proporcionada, con la gu\u00eda de ITC para ayudar a nuestros seguidores a comprender y navegar estos procesos de manera efectiva.<\/p>\n\n\n\n
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ITC te gu\u00eda en los caminos legales<\/h2>\n\n\n\n
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\u00bfC\u00f3mo puede un contribuyente volver a solicitar la devoluci\u00f3n de un saldo a favor?<\/strong> ITC te explica a detalle c\u00f3mo funciona el proceso y qu\u00e9 dicen los tribunales al respecto.<\/p>\n\n\n\n
Es un derecho de los contribuyentes en M\u00e9xico, que las personas f\u00edsicas o morales soliciten la devoluci\u00f3n de cantidades pagadas indebidamente o generadas como saldo a favor en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, como en el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Sobre la Renta (ISR), reconocido en el art\u00edculo 22 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF). El contribuyente debe presentar para este proceso una solicitud ante la autoridad fiscal, quien puede requerir informaci\u00f3n o documentaci\u00f3n adicional para verificar la procedencia de la devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfEs posible presentar una nueva solicitud si esta ya fue negada?<\/strong> La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n (SCJN) resolvi\u00f3 estas interrogantes en la jurisprudencia por contradicci\u00f3n de criterios con n\u00famero de registro 2a.\/J. 32\/2025 (11a.), que lleva por rubro: SOLICITUD DE DEVOLUCI\u00d3N DE SALDO A FAVOR. SI LA PERSONA CONTRIBUYENTE NO IMPUGNA LA RESOLUCI\u00d3N QUE LA NIEGA POR CUESTIONES FORMALES, NO PUEDE PRESENTARLA NUEVAMENTE<\/strong>, publicada en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n el 11 de julio de 2025.<\/p>\n\n\n\n
La problem\u00e1tica central surgi\u00f3 de la contradicci\u00f3n de criterios 191\/2024 entre dos \u00f3rganos jurisdiccionales: el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito y el Pleno Regional en Materia Administrativa de la Regi\u00f3n Centro-Norte (anteriormente Pleno Regional en Materia Administrativa de la Regi\u00f3n Centro-Norte), con residencia en la Ciudad de M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n
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Criterio del Cuarto Tribunal Colegiado (Revisi\u00f3n Administrativa 39\/2023).<\/strong>\u00a0Este sostuvo que una resoluci\u00f3n que niega la devoluci\u00f3n de un saldo a favor, incluso por cuestiones formales, tiene car\u00e1cter definitivo. Si el contribuyente no la impugna mediante los recursos legales disponibles (como el recurso de revocaci\u00f3n o el juicio contencioso administrativo), el derecho a la devoluci\u00f3n precluye. Argument\u00f3 que permitir una nueva solicitud violar\u00eda el principio de seguridad jur\u00eddica y el procedimiento establecido en el art\u00edculo 22 del CFF, que regula las devoluciones fiscales.<\/li>\n\n\n\n
Criterio del Pleno Regional (Contradicci\u00f3n de Criterios 114\/2023).<\/strong>\u00a0Dicho pleno defendi\u00f3 que el derecho a la devoluci\u00f3n es sustantivo y que no se extingue por una negativa basada en cuestiones formales. Seg\u00fan este criterio, el contribuyente puede presentar una nueva solicitud subsanando los defectos formales o aportando nuevos elementos, siempre que la resoluci\u00f3n inicial no haya abordado el fondo del asunto. Ello se plasm\u00f3 en la tesis de jurisprudencia PR.A.CN. J\/50 A (11a.), publicada el 26 de enero de 2024, en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Observaci\u00f3n<\/strong> La Segunda Sala de la SCJN ante la diferencia de opiniones estableci\u00f3 un criterio unificado y abord\u00f3 la contradicci\u00f3n a favor del criterio del Cuarto Tribunal Colegiado, dando origen as\u00ed a la tesis de jurisprudencia 32\/2025 (11a.). Argument\u00f3 que si la autoridad fiscal niega total o parcialmente una solicitud de devoluci\u00f3n de saldo a favor por cuestiones formales, y esa determinaci\u00f3n no es impugnada por el contribuyente, no es viable presentar una nueva solicitud subsanando los elementos omitidos o aportando nuevos.<\/p>\n\n\n\n
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El fundamento de esta postura se encuentra en los siguientes puntos que analizaremos:<\/p>\n\n\n\n
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Procedimiento del art\u00edculo 22 del CFF:<\/strong>\u00a0El numeral 22 establece un procedimiento claro para las solicitudes de devoluci\u00f3n, que incluye hasta dos requerimientos por parte de la autoridad fiscal para que el contribuyente aporte informaci\u00f3n o documentaci\u00f3n adicional. Si la solicitud es negada por cuestiones formales (como la falta de documentos), el contribuyente tiene la oportunidad de corregir estos defectos durante el procedimiento inicial. Una vez emitida la resoluci\u00f3n negativa, esta adquiere firmeza si no se impugna, definiendo la situaci\u00f3n jur\u00eddica del sujeto para el periodo y tributo en cuesti\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
Principio de seguridad jur\u00eddica:<\/strong>\u00a0La SCJN enfatiz\u00f3 que permitir una nueva solicitud sin impugnar la resoluci\u00f3n inicial atentar\u00eda contra el principio de seguridad jur\u00eddica. Esto se debe a que la resoluci\u00f3n negativa, aunque sea por cuestiones formales, goza de presunci\u00f3n de legalidad (art\u00edculo 86 del CFF). Autorizar nuevas solicitudes equivaldr\u00eda a otorgar al contribuyente oportunidades ilimitadas para subsanar o mejorar su solicitud, eludiendo los procedimientos legales establecidos.<\/li>\n\n\n\n
Medios de defensa disponibles:<\/strong>\u00a0La Corte destac\u00f3 que el contribuyente no queda desprotegido, ya que puede impugnar la negativa a trav\u00e9s de un recurso de revocaci\u00f3n o un juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA). En estos procedimientos, puede argumentar que la autoridad no solicit\u00f3 adecuadamente la informaci\u00f3n o que la negativa fue indebida, lo que podr\u00eda resultar en la nulidad de la resoluci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
L\u00edmite al derecho de autocorrecci\u00f3n:<\/strong>\u00a0Aunque el CFF permite la presentaci\u00f3n de declaraciones complementarias para corregir la situaci\u00f3n fiscal, estas no pueden utilizarse para revivir un derecho a devoluci\u00f3n que ya fue negado en una resoluci\u00f3n firme.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
La SCJN consider\u00f3 que el procedimiento de devoluci\u00f3n ya contempla mecanismos suficientes para que el contribuyente subsane defectos formales durante el tr\u00e1mite inicial. Esta respald\u00f3 su decisi\u00f3n con criterios previos, como la tesis 2a. J. 198\/2017, que establece que las resoluciones de devoluci\u00f3n, incluso si son parciales o negativas, deben combatirse mediante los medios de defensa ordinarios, y no a trav\u00e9s de nuevas solicitudes que pretendan desconocer la resoluci\u00f3n inicial.<\/p>\n\n\n\n
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ITC te asesora para buscar la devoluci\u00f3n de tu saldo a favor<\/strong> Si la solicitud de devoluci\u00f3n es negada ya sea por errores o deficiencias en la informaci\u00f3n o documentaci\u00f3n, hay que evaluar la posibilidad de impugnar esa resoluci\u00f3n. La jurisprudencia 2a.\/J. 32\/2025 (11a.), de la Segunda Sala de la SCJN marca un precedente importante para los contribuyentes que buscan la devoluci\u00f3n de saldos a favor. La ense\u00f1anza principal es clara: ante una negativa de devoluci\u00f3n por cuestiones formales, la inacci\u00f3n no es una opci\u00f3n viable.<\/p>\n\n\n\n
Los caminos legalmente establecidos para defender los derechos de los individuos y lograr la devoluci\u00f3n, son a trav\u00e9s de un juicio contencioso administrativo ante el TFJA o mediante un recurso administrativo (recurso de revocaci\u00f3n). No ser\u00e1 aceptado por dicha autoridad si se hace caso omiso de la resoluci\u00f3n y se pretende presentar una nueva solicitud.<\/p>\n\n\n\n
Es de suma importancia la asesor\u00eda legal especializada y es por eso que en ITC, con nuestros expertos, creamos la estrategia correcta para defender los derechos de los contribuyentes al procedimiento de devoluci\u00f3n mediante decisiones jur\u00eddicas seguras.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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